地区：菲律宾。这是给
向非居民数字服务提供商（NRDSP）购买在菲律宾消费的数字服务的人，计算的
12% 增值税，不是政府对本地已登记供应商的 5% 预扣增值税，也不是未达门槛人士的 3% 百分比税。法律是第
12023 号共和国法（增值税数字服务法），
2024-10-02 签署。它修订了国内税收法（NIRC）第 105、108、109、110、113、114、115、128、236、288 条，并新增第
108-A、
108-B 条。任务书里写的「第 105-A 条」核到的文本里没有这一条；第 105 条只是把数字服务写进纳税人范围，并规定非居民提供的数字服务若在菲律宾消费，视为在菲律宾履行。税率仍是第
108(A) 条的
12%，加在不含增值税的销售毛额之上。实施规章是
RR 3-2025（2025-01-17 发布），不是 RR 3-2024；后又有 RR 14-2025、RMC 47-2025 等说明。按该法第 14 条，非居民提供商在实施规章生效起 120 日后开始课征；BIR 确认
自 2025-06-02 起征收，登记须在
2025-06-01 或之前办理。第 236(F) 条的增值税登记门槛交叉引用第 109(CC) 条，现为年销售毛额超过
₱3,000,000；BIR 在 RMC 47-2025 里又要求非居民提供商办理登记，不论只做企业客户还是也做消费者。谁来汇缴，要看买家是不是已登记增值税：已登记的企业买家（常见 B2B）按第
114(D) 条
反向征收，用 BIR Form
1600-VT 在预扣发生月份结束后
10 日内汇缴，并可凭已申报的 1600-VT 抵
进项增值税，不论该非居民提供商是否已经登记；未登记增值税的消费者（常见 B2C）由应登记的非居民提供商把 12% 计入售价，用 BIR Form
2550-DS（不是一般增值税户用的 2550Q）经 VDS 门户在季结束后
25 日内申报缴纳。政府机关购买这类数字服务，同样按 12% 反向征收，
不能改用第 114(C) 条的 5%。第
288(H) 条把这项增值税增量收入的 5%，在法律生效起五年内专款用于创意产业，那是政府如何分账，
不是纳税人另缴或改缴的税率。默认示范（标明为示例）：
2026-11-11，一家已登记增值税的菲律宾企业，向尚未在菲律宾登记的外国 SaaS／云服务商支付不含税月费
100,000 比索。应反向征收增值税
12,000，用 1600-VT 最迟
2026-12-10 汇缴，这 12,000 可抵进项增值税；付给供应商仍是 100,000。若误把 100,000 当成价税合计再按 12/112 还原，会少算
1,285.71；若没有做反向征收，会少缴
12,000；若误按政府对本地供应商的 5%，会少缴
7,000；若误按 3% 百分比税，会少缴
9,000。面向消费者的示例：同一笔不含税 100,000，由非居民提供商把 12% 计入售价，消费者实付 112,000，2550-DS 最迟
2027-01-25。
非 BIR 官方核定，仅供估算参考。
规则出处、12% 税基、反向征收与 2550-DS、登记门槛、政府 5%、以及创意产业专款
第 12023 号共和国法于 2024-10-02 签署。最高法院电子图书馆的文本注明刊于马尼拉公报 2024-10-04，以及官方公报第 120 卷第 42 期（馆藏日期写 2024-10-14）；有的专业说明把官方公报日期写成 2024-10-03、生效日 2024-10-18。第 18 条规定：在官方公报或一般流通报纸刊出 15 日后生效，不必等实施规章。本页把「法律 2024-10-02 签署、其后依法刊出并在 15 日后生效」写清楚，不在来源不一致时单选一个有争议的生效日。对非居民提供商真正开始征收的日期，以第 14 条（实施规章生效起 120 日后）和 BIR／RR 14-2025 确认的 2025-06-02 为准。
第 108(A) 条：服务（包括数字服务）的增值税为销售毛额的 12%。第 108-A 条：居民或非居民数字服务提供商须计算、收取并汇缴在菲律宾消费的数字服务增值税，但须受第 114(D) 条预扣规定的约束。数字服务指通过互联网或其他电子网络、并借助信息技术、基本上自动提供的服务，包括在线搜索引擎、在线市场、云服务、在线媒体和广告、在线平台，以及数字商品。非居民数字服务提供商指在菲律宾没有实体存在的提供商。第 108-B 条：依法应登记增值税的非居民提供商，在消费者未登记增值税时，须自行汇缴；若消费者已登记增值税，改适用第 114(D) 条。第 114(D) 条：已登记增值税的人向非居民数字服务提供商购买在菲律宾消费的数字服务，须把应缴增值税预扣并汇给税务局，期限是预扣发生月份结束后 10 日内。RR 3-2025 把政府买家也写入这套反向征收，税率为 12%，用汇缴申报表（实务上即 1600-VT）。
非居民提供商申报用 BIR Form 2550-DS（Value-Added Tax Return For Nonresident Digital Service Provider），经 VDS 门户在每季结束后 25 日内申报缴纳；2025 年 6 月季曾有过延长到 2025-08-05 的一次性安排，其后各季仍按法定 25 日。不要把它和一般增值税户的 2550Q 混用。已登记增值税的买家凭已申报缴纳的 1600-VT 申报进项；非居民提供商按第 110 条不能申报进项增值税。
第 236(F) 条：过去 12 个月或合理预计未来 12 个月的应税销售毛额超过第 109(CC) 条门槛（现为 ₱3,000,000）的，须登记增值税；并为非居民数字服务提供商建立简化登记系统。RMC 47-2025 写明：不论只做 B2B、只做 B2C 还是两者都做，都要办理登记。专业说明也指出，法规门槛与「所有非居民提供商都要登记」的实务之间，仍有未完全写清的地方，尤其是未达门槛时会不会改缴第 116 条 3%。本页把全年销售毛额做成可改栏，只作说明，不在门槛以下改税率，也不编造 3%。第 114(D) 条本身没有再加一道门槛条件。
第 109(H) 条把经 DepEd、CHED、TESDA 认可的教育机构提供的在线课程、研讨和培训，以及向这些机构出售的在线订阅服务，列为免征增值税。银行等金融机构通过数字平台提供的服务，仍按第 109(V) 条免税。从境外运进的实物商品是进口货物，不是本税。本页用类型开关处理教育和实物进口，不判断某一机构是否已被认可。
第 114(C) 条政府对本地已登记增值税供应商购货或购服务的 5% 预扣，请用 政府预扣增值税对照；未登记增值税供应商的 3% 预扣百分比税请用 政府预扣百分比税对照；本地未达门槛人士自己申报的 3% 请用 非增值税百分比税对照。第 288(H) 条的 5% 专款只是政府如何使用这项增量收入，请不要把它当成税率。请以申报表、官方公告和专业意见为准。