菲律宾个人出租房屋所得税对照

地区：菲律宾。这是个人房东把出租所得并入年度所得税后的粗算，不是出售资本资产时的 6% 资本利得税，也不是出售普通资产时的 可抵扣预扣税／增值税。租金所得按国内税收法（NIRC）第 24 条，经 TRAIN 法（第 10963 号共和国法）修订，并入其他所得后按 2023 年起沿用的 0%–35% 累进税率计税；符合条件时，也可改选毛额的 8% 所得税，用来代替累进税率和第 116 条百分比税。选用累进税率时，可按第 34(L) 条和 RR 8-2018 扣除毛租金的 40% 标准扣除（OSD），或改按实际费用扣除。承租人若是扣缴义务人（把房产用于经营），须按 RR 2-98 经 RR 11-2018 修订的第 2.57.2(B)(1) 条，对不动产毛租金预扣 5%；这是可抵扣预扣税，不是最终税。不动产租金没有 ₱15,000 的预扣门槛，那个数字是增值税住宅免征额。住宅每月租金不超过 ₱15,000 时，按第 109(Q) 条和 RR 13-2018，免增值税，也免 3% 百分比税；超过 ₱15,000 但计入门槛的年租金不超过 ₱3,000,000、且未登记增值税时，免增值税，但要缴 3% 百分比税。CREATE 法把百分比税临时降到 1% 的期间已在 2023-06-30 结束。查阅 CREATE MORE（第 12066 号共和国法）和便利纳税法 EOPT（第 11976 号共和国法），都没有废止 8% 选项，也没有公布新的增值税门槛数字；EOPT 和 RR 3-2024 要求按消费者物价指数每三年调整门槛，但截至本页复盘，公开文本仍写 ₱3,000,000。币别为菲律宾比索（PHP）。默认 2026 年、兼有其他应税所得 800,000（示例）、住宅、未登记增值税、承租人预扣 5%、累进税率加 40% 标准扣除：月租 25,000、全年出租，毛租金 300,000。本笔增加所得税 45,000、百分比税 9,000，合计 54,000。承租人预扣 15,000，所得税还须缴 30,000，百分比税 9,000，尚须缴纳 39,000。若把 5% 预扣当成最终税，会少算 39,000。一般自雇者的季度百分比税请用 非增值税百分比税对照；工资请用 年度所得税与第13薪 或 薪资净到手 专业服务预扣税对照；承包商 2% 或经常供应商购货 1%／普通服务 2% 请用 承包商与经常供应商预扣税对照，都不是同一笔。非菲律宾税务局（Bureau of Internal Revenue，BIR）官方核定，仅供估算参考。

规则出处、8% 选项、增值税与百分比税、预扣和申报期限

所得税级距来自 NIRC 第 24(A) 条，经 TRAIN 修订，2023 年 1 月 1 日起的表至 2026 年仍沿用：不超过 ₱250,000 免税，其后 15%、20%、25%、30%、35%。8% 选项来自第 24(A)(2)(b) 条，实施细则见 RR 8-2018 和 RMO 23-2018：年销售／收款和其他非经营所得不超过增值税门槛、且未登记增值税的自雇个人或兼有受雇所得的人，可在当年第一季申报时选用 8%，选定后当年不能改；已登记增值税，或须缴第 116 条以外的其他百分比税，不能选用。纯粹自雇时，8% 乘在毛额超过 ₱250,000 的部分；兼有受雇所得时，8% 乘在全部经营毛额上，不能再扣 ₱250,000。OSD 为毛额的 40%，只在累进税率下可用。预扣 5% 只适用于把不动产用于经营的扣缴义务人；个人租来自住一般不预扣。承租人用 0619-E 在次月 10 日前缴库（电子申报可到 15 日），用 1601-EQ 在季度结束后的次月最后一日申报，并在季度结束后 20 日内发给房东 2307 表。请不要和薪资预扣的 1601-C 搞混。增值税门槛在 EOPT 下须按 CPI 每三年调整，本页默认 ₱3,000,000，可改，但在新的官方数字公布前不要自行改高。百分比税按第 116 条为毛额的 3%。房东的年度所得税用 1701 或 1701A，一般在次年 4 月 15 日前申报；季度所得税 1701Q 在 5 月 15 日、8 月 15 日、11 月 15 日；百分比税 2551Q、增值税 2550Q 在每季结束后 25 日内。本页不计算卖房税费、滞纳金或罚款；每年持有环节的不动产税请用 不动产税对照。请以税单、2307、申报表和专业意见为准。