菲律賓政府預扣百分比稅對照

地區：菲律賓。這是給國家政府機關、地方政府單位（LGU）和政府公司（GOCC）向未登記增值稅的本地供應商支付貨款或服務費時，計算的可抵扣百分比稅預扣，不是 5% 預扣增值稅，也不是所得稅的可抵扣預扣（EWT）。未登記增值稅且適用國內稅收法（NIRC）第 116 條的人，本應按季度銷售毛額的 3% 自己用 Form 2551Q 申報；政府付款時，須先按付款毛額（gross payment）的 3% 預扣這筆稅，再用 BIR Form 1600-PT（Monthly Remittance Return of Other Percentage Taxes Withheld）匯繳。現行 3% 核自第 116 條（經 EOPT 修訂後仍為 3%）和 Form 1600-PT（2018 年 1 月版）稅碼表：政府扣繳義務人對「Persons Exempt from VAT under Sec. 109BB (creditable)」使用稅碼 WB080，稅率 3%。該表仍印刷第 109(BB) 條；現行法典交叉引用已改號為第 109(CC) 條，與 非增值稅百分比稅對照 一致。CREATE 把第 116 條臨時降為 1% 的窗口是 2020-07-01 至 2023-06-30，之後已恢復 3%；查閱 EOPT（第 11976 號共和國法）和 CMEPA（第 12214 號共和國法）後，都沒有改這個 3%。這 3% 是可抵扣的：供應商憑 BIR Form 2307（稅碼 WB080）在當季 2551Q 第 15 行（Creditable Percentage Tax Withheld per BIR Form No. 2307）抵扣，不要把這張 2307 填進所得稅申報，也不要再開 2306。若 2551Q 忘了抵這張 2307，就會把這 3% 再繳一遍。選用第 24(A)(2)(b) 條8% 所得稅選項的人，本身不再繳第 116 條百分比稅（RR 13-2018 第 4.116 條）；政府培訓材料（PAGBA，援引 RR 2-98 第 5.116(A)(1) 條）進一步寫明：須已向本筆付款人提交宣誓書（Annex A1）及登記或年費證明後，才免予預扣這 3%。本頁用開關處理這一檔：預設按累進稅率、須預扣 3%；只有勾選「已選用 8%，並且已向本筆政府付款人提交宣誓書」時，才按不預扣這 3%。所得稅預扣仍可能要扣：第 2.57.2(J) 條對購貨 1%、購服務 2%，單筆不超過 ₱10,000 的不扣，詳見 承包商與經常供應商預扣稅對照。₱10,000 這一例外寫的是所得稅預扣，本頁不把它套到百分比稅預扣上。已登記增值稅的供應商不適用這 3%，請改用 政府預扣增值稅對照 看 5% 預扣增值稅。1600-PT 按表格說明書，在預扣發生月份的次月 10 日前繳庫；電子申報（eFPS）期限以當時有效的單獨規定為準，本頁不編造另一個日期。預設示範（標明為示例）：2026-11-11，一個地方政府單位向未登記增值稅、選用累進稅率的服務商支付 50,000 比索。預扣百分比稅 1,500（3%，WB080），購服務所得稅預扣 1,000（2%），供應商實收 47,500。1600-PT 最遲 2026-12-10；供應商在 2551Q（最遲 2027-01-25）憑 2307 抵這 1,500。若誤按 5% 預扣增值稅會多扣 1,000；若誤按 12% 會多扣 4,500；若仍用已過期的 CREATE 1% 會少扣 1,000；若 2551Q 忘了抵 2307，會再繳 1,500。非 BIR 官方核定，僅供估算參考。

規則出處、3% 稅基、WB080 與 2307、1600-PT 期限、8% 選項，以及其他百分比稅稅碼

第 116 條規定：銷售或收據依第 109(1) 條免稅門檻（現行文本為第 109(CC) 條；1600-PT 稅碼表仍印刷 109BB）免徵增值稅、且未登記增值稅的人，按季度銷售毛額的 3% 繳納百分比稅；合作社，以及選用第 24(A)(2)(b)、24(A)(2)(c)(2)(a) 條 8% 稅的自僱個人和專業人士，免繳這 3%。供應商自己申報用 Form 2551Q，詳見 非增值稅百分比稅對照。

政府扣繳義務人須在付款前預扣這筆稅。BIR Form 1600-PT（2018 年 1 月版，RMC 13-2020 附件）稅碼表寫明：同時適用於政府和私營扣繳義務人的一檔裡，政府扣繳義務人對「Persons Exempt from VAT under Sec. 109BB (creditable)」按 3%、稅碼 WB080；私營扣繳義務人的可抵扣一檔是 WB082，最終稅一檔是 WB084。eFPS／表格說明書還寫：私營付款人只有在收款人提交「Notice of Availment of the Option to Pay the Tax through the Withholding Process」後，才用 082／084 這一檔代繳。本頁只算政府這一檔的 WB080，不把私營可選代繳算進去。說明書與表格都寫：申報和繳庫在預扣發生月份的次月 10 日前。

2551Q（2018 年 1 月版）第 15 行的標題就是「Creditable Percentage Tax Withheld per BIR Form No. 2307」。因此政府預扣的這 3% 是可抵扣百分比稅，憑證是 2307，不是 2306，也不能拿去抵所得稅。

8% 選項：RR 13-2018 第 4.116 條確認，合格並選用 8% 的人免繳第 116 條百分比稅。PAGBA 對政府扣繳義務人的培訓材料援引 RR 2-98 第 5.116(A)(1) 條：選用累進稅率的，須預扣 3%；已合格選用 8%，並向本筆付款人提交宣誓書（Annex A1）及已收件的 1901 或 0605 年費證明的，免予預扣百分比稅。本頁不擅自在缺少宣誓書時按「免扣」處理，因此單獨設了開關。

CREATE 臨時 1% 已於 2023-06-30 結束。付款日落在 2020-07-01 至 2023-06-30 的，本頁按當時 1% 計算；之後按 3%。EOPT、CMEPA 未見改寫這個 3%。同一張 1600-PT 上，政府對其他百分比稅還有不同稅率和稅碼，例如客運與車庫業者 3%（WB030）、煤氣與公用事業特許權 2%（WB040）、人壽保險保費 2%（WB070）等，本頁只列出、不算；客運稅本身請用 國內客運與車庫業者百分比稅對照。所得稅預扣是另一筆，稅基對未登記增值稅的供應商就是填寫的付款毛額。請以申報表、官方公告和專業意見為準。