台湾土地增值税重购退税对照

土地税法第 35 条：土地所有权人出售土地后，自完成移转登记之日起 2 年内重购，新购土地地价超过原出售土地地价扣除缴纳土地增值税后之余额的，得向主管稽征机关申请，就其已纳土地增值税额内，退还不足支付新购土地地价的数额。第一款是自用住宅用地出售后，另行购买都市土地未超过 3 公亩（300 平方米）部分、或非都市未超过 7 公亩（700 平方米）部分，仍作自用住宅用地。先购买土地后，自完成移转登记之日起 2 年内再出售的，准用同一套规则。出售前一年内曾供营业使用或出租的，不适用自用住宅这一种。第 36 条：原出售与新购土地地价，都以该次移转计征土地增值税之地价为准；若该次移转课征契税，新购地价改以计征契税之地价为准。第 37 条：重购土地自完成移转登记之日起 5 年内再行移转时，除就该次涨价总数额课征土地增值税外，并应追缴原退还税款；改作其他用途者亦同。台南市政府财政税务局公布的试算式为：A = 新购自宅用地申报移转现值 −（原出售自宅用地申报移转现值 − 已缴土地增值税）；A 为 0 或负数则不能退税；已缴税额 ≤ A 时可全退；已缴税额 ＞ A 时只退 A。财政税务入口网并说明：地上建物须为土地所有权人或其配偶、直系亲属所有并已设籍；新购房屋不能有出租或营业；买卖须同一人名义；出售地面积不受 300／700 平方米限制；2 年期间，先卖后买从出售完成登记日起算，先买后卖从新购完成登记日起算，如期（订约后 30 日内）申报以立契日为准，逾期以申报日为准；先买后卖须在购买新地时已持有供自用住宅使用的原土地（含设籍）；申请次数不限，但须等前一次重购地列管满 5 年后再出售重购；102 年 5 月 24 日以后成立的退税请求权，要在 10 年内提出申请。本页把超过面积上限的新购地价按面积比例拆出上限以内的部分再比较，实际核定可能不同。本页只模型化自用住宅用地，不计算自营工厂用地或自耕农业用地重购。房地合一税（所得税）的重购退税是另一笔国税：税基是房屋加土地的实际成交价，可按重购价格比例退税，并不要求新购地价超过「旧地价减已缴土地增值税后的余额」，面积也没有 300／700 平方米上限，配偶一方卖、另一方买在符合规定时也可能适用。综所税对出售旧制自用住宅房屋的财产交易所得，另有 2 年内重购扣抵。两笔或三笔可能同时符合，要分别向地方税稽征机关和国税机关申请；本页都不计算后两笔。请向原出售土地所在地的地方税稽征机关申请。2026 年（民国 115 年）上述条文未见废止。