菲律賓政府預扣增值稅對照

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地區：菲律賓。這是給國家政府機關、地方政府單位（LGU）和政府公司（GOCC）向已登記增值稅的供應商支付貨款或服務費時，計算的可抵扣預扣增值稅，不是 12% 銷項增值稅全額，也不是所得稅的可抵扣預扣（EWT）。現行規則見國內稅收法（NIRC）第 114(C) 條，經 TRAIN（第 10963 號共和國法第 37 節）修訂：在支付應稅貨物或服務款項之前，按付款毛額（gross payment）的 5% 預扣增值稅。這裡的毛額是不含 12% 增值稅的售價，因為舊的終局預扣體制下，5% 預扣加上 7% 標準進項正好等於 12% 銷項，只有不含稅稅基纔對得上。自 2021-01-01 起，這一套從最終稅改為可抵扣：供應商憑 BIR Form 2307（購貨稅碼 WV010、購服務稅碼 WV020）在增值稅申報裡抵扣這 5%，不再開 2306；錯誤把 2307 填進所得稅申報會被否準並沒收（RMC 36-2021）。查閱 CREATE（第 11534 號共和國法）、EOPT（第 11976 號共和國法）和 CMEPA（第 12214 號共和國法）後，都沒有改這個 5% 或可抵扣性質。EOPT 第 22 節主要改的是第 114(A)(B) 條的申報方式。官方發展援助（ODA，第 8182 號共和國法）項目下的購貨或購服務，不適用本款預扣。同一條還規定：向非居民支付財產或財產權利的租金或使用權，以及經 VAT 數字服務法（第 12023 號共和國法）補上的、向未按第 236 條登記的非居民供應商支付服務費，須在付款時按 12% 預扣增值稅；私營扣繳義務人也要扣這一檔，用同一張 Form 1600-VT。第 114(D) 條的數字服務反向徵收是另一套機制，請用 非居民數位服務增值稅對照。政府還可能另扣所得稅預扣：第 2.57.2(J) 條對購貨 1%、購服務 2%，單筆不含稅金額不超過 ₱10,000 的不扣，詳見 承包商與經常供應商預扣稅對照。申報用 BIR Form 1600-VT（Monthly Remittance Return of Value-Added Tax Withheld），按第 114(C) 條最後一段和第 1600-VT 說明書，在預扣發生月份的次月 10 日前繳庫；電子申報（eFPS）期限以當時有效的單獨規定為準，本頁不編造另一個日期。預設示範（標明為示例）：2026-11-11，一個政府機關向已登記增值稅的供貨商支付價稅合計 112,000 比索。不含稅稅基 100,000，銷項增值稅 12,000，預扣增值稅 5,000，購貨所得稅預扣 1,000，供應商實收 106,000。1600-VT 最遲 2026-12-10，憑 2307（WV010）在增值稅申報裡抵扣這 5,000，剩餘銷項 7,000 再按實際進項抵扣。若按價稅合計 112,000 預扣 5% 會多扣 600；若誤按 12% 預扣會多扣 7,000；若忘了扣所得稅預扣，會少扣 1,000；若仍當最終稅或把 2307 填進所得稅申報，會失去這 5,000 的增值稅抵扣。非 BIR 官方覈定，僅供估算參考。
規則出處、5% 稅基、從最終稅改為可抵扣、1600-VT 與 2307、政府對 EWT、以及非居民 12%

第 114(C) 條（TRAIN 第 37 節修訂，NTRC 彙編與後續法律文本）：政府或其政治分區、機構或機關，包括政府公司，在支付第 106 條和第 108 條應稅貨物或服務的款項之前，須按付款毛額的 5% 預扣增值稅；但自 2021 年 1 月 1 日起，本款預扣從最終稅改為可抵扣。向非居民所有人支付財產或財產權利的租金或使用權，按 12% 在付款時預扣。官方發展援助項目下的購貨或購服務，不適用本款預扣。扣繳義務人是付款人或控制付款的人。該條最後一段：預扣的增值稅須在預扣發生月份結束後 10 日內匯繳。

RR 16-2005 第 4.114-2 條經 RR 13-2018 修訂，重複了上述條文。在 2021 年以前的終局預扣體制下，5% 代表賣方的增值稅淨應付，其餘 7% 作為銷售給政府的標準進項，以代替實際進項。自 2021-01-01 起不再用這套標準進項。RMC 36-2021（2021-01-15，局長 Caesar R. Dulay）：改用 Form 1600-VT 申報匯繳（eFPS 當時若還沒有 1600-VT，可暫用 1600）；改開 2307，購貨 ATC WV010、購服務 ATC WV020，不再開 2306；2307 用於增值稅月度／季度申報的抵扣，誤填進所得稅申報會被否準並沒收。1600-VT 說明書還寫明：私營扣繳義務人向非居民支付應稅增值稅的款項，也要報這張表。期限是預扣發生月份的次月 10 日前。

查閱 CREATE、EOPT 和 CMEPA 的修訂清單後，未見改寫這個 5% 或可抵扣性質。EOPT 第 22 節修訂第 114 條時，公開文本主要改寫了 (A)(B) 款的申報與繳款方式。第 12023 號共和國法（增值稅數字服務法）第 8 節把第 114(C) 條的 12% 範圍補上「向未按第 236 條登記的非居民供應商支付服務費」，並新增第 114(D) 條：已登記增值稅的人向非居民數字服務提供商購買在菲律賓消費的數字服務，須反向徵收，也是在次月 10 日前匯繳。第 114(D) 條請用 非居民數位服務增值稅對照，不是本頁的計算範圍。

所得稅預扣是另一筆。RR 2-98 第 2.57.2(J) 條：政府機關（含 barangay）及其附屬單位、政府公司向本地／居民供應商購貨按 1%、購服務按 2%，但單筆不超過 ₱10,000 的不扣。稅基同樣不含增值稅。詳細檔位、承包商 2% 和頂級扣繳義務人規則請用 承包商與經常供應商預扣稅對照。未登記增值稅的供應商不適用這 5%；政府改用 Form 1600-PT 預扣百分比稅，請用 政府預扣百分比稅對照。供應商自己按季度申報的 3% 見 非增值稅百分比稅對照。

向非居民預扣 12% 時，本頁把填寫的金額當作稅基（不含這 12% 的價款，或價稅合計再還原）。這 12% 是要匯給稅務局的增值稅；合同約定由支付方在價款之外另付，還是從價款里扣，會影響非居民實收，本頁把兩種都寫在結果裡，不擅自改稅基。已登記增值稅的支付方可憑已申報的 1600-VT 申報進項（RR 16-2005），本頁不為這一檔編造 2306 或 2307 的文號。請以申報表、官方公告和專業意見為準。

先確認這是政府向已登記增值稅供應商支付的貨款或服務費，要按不含稅金額預扣 5% 增值稅，不是把 12% 銷項全扣掉，也不是私營買家對本地供應商預扣增值稅（私營買家一般不扣這 5%）。再選擇購貨還是購服務、填寫的金額是否含 12% 增值稅，以及是不是 ODA 項目。右側會用大字標出應預扣多少增值稅、供應商實收多少、由誰在哪一天用 1600-VT 繳庫，並對照「按價稅合計預扣」「誤按 12% 全扣」「忘了扣所得稅預扣」「仍當最終稅或把 2307 填進所得稅申報」。也可以改算向非居民支付租金或未登記服務費的 12%，或點「填入服務示例」「填入非居民租金示例」。所得稅預扣的 1%／2% 詳情請用 承包商與經常供應商預扣稅對照；政府對非增值稅供應商的 3% 預扣百分比稅請用 政府預扣百分比稅對照；向非居民數位服務提供商購買在菲律賓消費的數位服務請用 非居民數位服務增值稅對照；供應商自己申報的 3% 請用 非增值稅百分比稅對照，都不是同一筆。

這是哪一種預扣
這是一筆什麼付款
填寫的金額怎麼含稅
是不是官方發展援助（ODA）項目下的採購

預設價稅合計 112,000，只是示例，不是某張真實發票。5% 和所得稅預扣都以不含增值稅的稅基計算。1600-VT 在次月 10 日前繳庫。

重要免責：本頁非菲律賓國內稅務局（BIR）官方計算器，也不能代替 1600-VT、2307、2550Q、0619-E 或專業意見。公式和稅率核自 NIRC 第 114(C) 條（TRAIN 第 37 節，經 RA 12023 第 8 節補上非居民服務），RR 16-2005 第 4.114-2 條（RR 13-2018 修訂），RMC 36-2021，BIR Form 1600-VT 說明書，以及 RR 2-98 第 2.57.2(J) 條。CREATE、EOPT 和 CMEPA 未見改寫這個 5%。稅基不含增值稅。本頁不計算滯納金或實際進項增值稅。第 114(D) 條數字服務反向徵收請用 非居民數位服務增值稅對照。請以官方覈定為準。
政府對購貨 1%、購服務 2% 的所得稅預扣請用 承包商與經常供應商預扣稅對照；政府對非增值稅供應商的 3% 預扣百分比稅請用 政府預扣百分比稅對照；向非居民數位服務提供商購買在菲律賓消費的數位服務請用 非居民數位服務增值稅對照；供應商自己申報的 3% 請用 非增值稅百分比稅對照，都不是同一筆。返回 菲律賓入口。