新加坡租金所得稅對照

出租收入和開支規則核自新加坡國內稅務局（IRAS）《Income from property rented out》（頁面含 YA 2026 例子）以及 YA 2026 電子報稅快速指南。全年租金包括：租金本身、家具租金、租客按合約支付的保養費；沒收的租務按金一般也計入；保險賠償若與該出租產業有關，須申報。稅款按租金到期應付的年度計算，不是按實際收款日。共同擁有時，按法律上的業權份額徵稅，與誰收款、誰出錢買房無關；每位共有人都要申報全部租金和開支，並填寫自己的份額。可扣除開支必須是為產生租金、並且發生在租期內的支出。從 YA 2022 起，兩段租約之間的空置期內，為修繕、保險、保養或繳付產業稅而發生的開支，在已作出合理努力尋找新租客的前提下也可以扣。住房貸款只可扣除為購買該出租產業而支付的利息（含逾期利息）；本金還款、逾期罰金或融資手續費不能扣。產業稅只扣租期內發生的稅款，滯納金和上年度結轉餘額不能扣。火險只扣保費。修繕只扣為恢復原狀而在租期內進行的修理，初次修理以及帶來改良、擴建或改建的工程不能扣。保養包括油漆、滅蟲、付給管理委員會的月費；裝修、加建、安裝窗花等資本性支出不能扣。從 YA 2022 起，為取得、批出、續訂或延長租約而支付的中介佣金、廣告、法律費用和印花稅，第一手及後續租客一般都可以扣，但租約期限（不含續約選擇權）超過 3 年、因業務轉讓而取得租約、或售後回租安排除外。家具只能扣更換至原狀的費用或租用家具的租金，不能扣折舊或新的升級。代租客支付且未獲償還的水電和網絡費可以扣。15% 推定開支只適用於住宅；產業若已獲准改為非住宅用途（例如托兒所、勞工宿舍），稅務上不視為住宅。同一課稅年度，不能對一處住宅用推定開支、對另一處用實際開支。通過新加坡合夥或信託取得的租金，以及除按揭利息外沒有發生任何可扣除開支時，不能使用推定開支。分租部分房間時，推定開支按實際收到的租金計算，按揭利息和實際開支按出租房間數佔總臥室數的比例分攤。出租虧損不能抵銷同一年或以後年度的其他收入；作為行政通融，同一年另一處按市價出租的產業若有盈餘，才可用一處虧損去抵，本頁只計算一處產業。居民累進稅率核自 IRAS《Individual Income Tax rates》「From YA 2024 onwards」表，YA 2026 沿用同一表，最高 24%。個人所得稅回扣核自 IRAS《Personal Income Tax Rebate》：YA 2025 為稅款的 60%、上限 200 新元；YA 2024 為 50%、上限 200 新元；該頁目前只列出這兩個年度，YA 2026 未見官方回扣，本頁不自行假設。從 YA 2024 起，非稅務居民的租金等其他收入按 24% 徵稅；本頁不為非居民計算就業收入（15% 與累進稅率取高者）。請以 IRAS 報稅表、評稅通知和專業意見為準。