臺灣遺產稅對照

條文核自全國法規資料庫《遺產及贈與稅法》（pcode=G0340072，修正日期：民國 115 年 9 月 11 日）及《遺產及贈與稅法施行細則》（pcode=G0340073）。第 1 條課徵範圍：經常居住境內的中華民國國民，就其境內境外全部遺產；經常居住境外的國民及非國民，就其境內遺產。第 6 條（115 年 9 月 11 日修正）：納稅義務人為繼承人及受遺贈人，無繼承人者為遺產管理人，並以遺產為限負繳納義務；依第 15 條第 1 項併入遺產總額的受贈財產，按各受贈財產佔遺產總額比例計算的遺產稅額，以受贈人為納稅義務人；有遺囑執行人的案件，得由遺囑執行人代納稅義務人辦理申報、繳納及申請複查。第 10 條：財產價值以被繼承人死亡時之時價為準；土地以公告土地現值或評定標準價格為準，房屋以評定標準價格為準。第 13 條：按遺產總額減除第 17 條、第 17 條之 1 扣除額及第 18 條免稅額後的課稅遺產淨額計徵。第 13 條正文的級距是 5,000 萬／1 億，但第 12 條之 1 規定免稅額、扣除額和課稅級距金額按物價指數調整，並由財政部於每年 12 月底前公告次年適用數字。行政院公報 114 年 11 月 27 日臺財稅字第 11404671540 號：115 年發生的繼承，免稅額 1,333 萬元；淨額 5,621 萬元以下課徵 10%；超過 5,621 萬元至 1 億 1,242 萬元者，課徵 562 萬 1,000 元，加超過 5,621 萬元部分的 15%；超過 1 億 1,242 萬元者，課徵 1,405 萬 2,500 元，加超過部分的 20%。扣除額：配偶 553 萬元；直系血親卑親屬每人 56 萬元，未成年者按距屆滿成年之年數每年加扣 56 萬元；父母每人 138 萬元；重度以上身心障礙特別扣除額每人 693 萬元；受扶養之兄弟姊妹、祖父母每人 56 萬元，未成年兄弟姊妹並得按年加扣；喪葬費扣除額 138 萬元。不計入遺產總額的日常器具及用具為 100 萬元以下部分，職業上工具為 56 萬元以下部分。這些數字與 114 年相同，因物價指數未達 10% 調整門檻而凍漲。第 18 條正文仍寫免稅額 1,200 萬元，以公告為準；軍警公教人員因執行職務死亡者，免稅額加倍。第 15 條：被繼承人死亡前 2 年內贈與配偶、民法第 1138 條及第 1140 條規定各順序繼承人，以及這些繼承人的配偶的財產，應視為遺產併入遺產總額。第 11 條第 2 項：上述併入的財產，已納的贈與稅與土地增值稅連同依法計算的利息，可自應納遺產稅額內扣抵，但不得超過因併入而增加的應納稅額。第 16 條第 12 款：經政府開闢為公眾通行道路的土地或其他無償供公眾通行的道路土地，經主管機關證明者不計入遺產總額，但建造房屋應保留的法定空地仍應計入。第 17 條第 1 項第 6 款：作農業使用的農業用地及其地上農作物，由繼承人或受遺贈人承受的，可扣除其價值全數，但承受後 5 年內未繼續作農業使用且未在所令期限內恢復的，應追繳。這兩項本頁只作說明，不自動計算；其他已核實金額可填進「其他扣除額」。第 17 條之 1：生存配偶依民法第 1030 條之 1 主張剩餘財產差額分配請求權的，得申報自遺產總額中扣除；本頁只提供可編輯欄位，不自動計算該請求權。納稅義務人應在稽徵機關核發繳清或免稅證明書之日起算 1 年內，把相當金額的財產實際給付生存配偶，未給付部分得依法追繳。第 17 條第 2 項：經常居住境外的國民或非國民，不適用同條第 1 項第 1 款至第 7 款；第 8 款至第 11 款的扣除以在中華民國境內發生者為限；拋棄繼承權的人，不適用第 1 款至第 5 款扣除。施行細則第 10 條之 1：距屆滿成年之年數，不滿一年或餘數不滿一年者，以一年計算。財政部臺北國稅局舉例：114 年 7 月 1 日死亡、子女於 106 年 11 月 1 日出生，距 18 歲還有 10 年 4 個月，加扣年數按 11 年計算。第 23 條：應於被繼承人死亡之次日起算 6 個月內，向戶籍所在地主管稽徵機關申報；由稽徵機關聲請法院選任遺產管理人的，自選任之次日起算。第 26 條：有正當理由不能如期申報的，應在期限屆滿前書面申請延長，以 3 個月為限。第 30 條：應於稽徵機關送達核定納稅通知書之次日起算 2 個月內繳清；必要時可申請延期 2 個月，或依法分期、抵繳。第 44 條：未依限申報，按核定應納稅額加處 2 倍以下罰鍰。本頁不計算罰鍰、滯納金，也不把期限日後的例假日自動順延，也不編造各縣市土地公告現值或房屋評定標準價格，更不自動計算剩餘財產差額分配請求權。請以國稅局核定和專業意見為準。